會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，是農(nóng)村集體“三資”專(zhuān)項(xiàng)整治以來(lái)在基層發(fā)現(xiàn)普遍存在的共性問(wèn)題。為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算，盤(pán)錦市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局辦公室制發(fā)《盤(pán)錦市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局辦公室<關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)遼寧省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳辦公室關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織有關(guān)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作的通知>的通知》（盤(pán)農(nóng)辦發(fā)〔2024〕85號(hào)），明確了固定資產(chǎn)的核算，工程項(xiàng)目的核算，發(fā)包、出租業(yè)務(wù)的核算，用工支出的核算的會(huì)計(jì)分錄。

一、固定資產(chǎn)的核算

（一）接受政府補(bǔ)助或他人捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算。

1.收到政府補(bǔ)助的固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：公積公益金

2.提取折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用/公益支出/經(jīng)營(yíng)支出等

貸：累計(jì)折舊

3.錯(cuò)將收到政府補(bǔ)助、個(gè)人捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)記入“資本” 進(jìn)行調(diào)賬時(shí)：

借：固定資產(chǎn)(紅字)

貸：資本(紅字)

借：固定資產(chǎn)

貸：公積公益金

4.錯(cuò)將收到政府補(bǔ)助、個(gè)人捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)記入“補(bǔ)助收 入”(已跨年結(jié)算)進(jìn)行調(diào)賬時(shí)：

借：收益分配--未分配收益

貸：公積公益金

（二）盤(pán)盈固定資產(chǎn)的核算

1.盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2.按規(guī)定程序批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他收入--固定資產(chǎn)盤(pán)盈

（三）盤(pán)虧固定資產(chǎn)的核算

1.固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊(已提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(原值)

2.按規(guī)定程序批準(zhǔn)后：

借：內(nèi)部往來(lái)/應(yīng)收款/其他支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（四）固定資產(chǎn)毀損的核算

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

計(jì)折舊(已提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(原值)

2.發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

3.取得變現(xiàn)、理賠收入時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收款/內(nèi)部往來(lái)

貸：固定資產(chǎn)清理

4.確認(rèn)固定資產(chǎn)凈損失時(shí)：

借：其他支出

貸：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)清理借方余額)

二、工程項(xiàng)目的核算

（一）村集體單獨(dú)出資的工程項(xiàng)目核算

1.按合同規(guī)定預(yù)付工程款時(shí)：

借：在建工程

貸：銀行存款 應(yīng)付款

2.辦理工程結(jié)算實(shí)付工程款時(shí)：

借：在建工程

貸：應(yīng)付款 銀行存款

3.工程驗(yàn)收合格交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(二）多個(gè)村集體共同出資的工程項(xiàng)目核算

A 村向項(xiàng)目建設(shè)所在地B 村撥付資金時(shí)：

1.資金撥出村 (A 村)

借：應(yīng)收款——B村

貸：銀行存款

2.資金接收村(B村)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付款——A村

項(xiàng)目所在地B 村進(jìn)行資產(chǎn)建造時(shí)

1.支付建造資金：

借：在建工程———XX項(xiàng)目

貸：銀行存款

2.資產(chǎn)建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)——XX項(xiàng)目

貸：在建工程    XX 項(xiàng)目

3.項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由出資村(A村)確權(quán)部分資產(chǎn)

借：應(yīng)付款——A村

貸：固定資產(chǎn)——XX項(xiàng)目

撥出資金村A 村確權(quán)本村資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)———XX項(xiàng)目

貸：應(yīng)收款——B村

(三)發(fā)包、出租業(yè)務(wù)的核算

1.收取一年發(fā)包或出租款時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/內(nèi)部往來(lái)/應(yīng)收款

貸：經(jīng)營(yíng)收入

2.一次收取多期發(fā)包或出租款項(xiàng)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(多期金額)

貸：內(nèi)部往來(lái)/應(yīng)付款(多期金額)

借：內(nèi)部往來(lái)/應(yīng)付款(當(dāng)期分?jǐn)偨痤~)

貸：經(jīng)營(yíng)收入(當(dāng)期分?jǐn)偨痤~)

(四)用工支出的核算

1.確認(rèn)人工費(fèi)用時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出/公益支出等

貸：應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)

2.支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)：

借：應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金