會計核算不規范，是農村集體“三資”專項整治以來在基層發現普遍存在的共性問題。為規范農村集體經濟組織會計核算，盤錦市農業農村局辦公室制發《盤錦市農業農村局辦公室<關于轉發遼寧省農業農村廳辦公室關于加強農村集體經濟組織有關財務管理及會計核算工作的通知>的通知》（盤農辦發〔2024〕85號），明確了固定資產的核算，工程項目的核算，發包、出租業務的核算，用工支出的核算的會計分錄。

一、固定資產的核算

（一）接受政府補助或他人捐贈固定資產的核算。

1.收到政府補助的固定資產時：

借：固定資產

貸：公積公益金

2.提取折舊時：

借：管理費用/公益支出/經營支出等

貸：累計折舊

3.錯將收到政府補助、個人捐贈的固定資產記入“資本” 進行調賬時：

借：固定資產(紅字)

貸：資本(紅字)

借：固定資產

貸：公積公益金

4.錯將收到政府補助、個人捐贈的固定資產記入“補助收 入”(已跨年結算)進行調賬時：

借：收益分配--未分配收益

貸：公積公益金

（二）盤盈固定資產的核算

1.盤盈固定資產時：

借：固定資產

貸：待處理財產損溢--待處理非流動資產損溢

2.按規定程序批準后：

借：待處理財產損溢--待處理非流動資產損溢

貸：其他收入--固定資產盤盈

（三）盤虧固定資產的核算

1.固定資產盤虧時：

借：待處理財產損溢--待處理非流動資產損溢

累計折舊(已提折舊)

貸：固定資產(原值)

2.按規定程序批準后：

借：內部往來/應收款/其他支出

貸：待處理財產損溢--待處理非流動資產損溢

（四）固定資產毀損的核算

1.固定資產轉入清理時：

借：固定資產清理(賬面價值)

計折舊(已提折舊)

貸：固定資產(原值)

2.發生清理費用時：

借：固定資產清理

貸：庫存現金/銀行存款

3.取得變現、理賠收入時：

借：庫存現金/銀行存款/應收款/內部往來

貸：固定資產清理

4.確認固定資產凈損失時：

借：其他支出

貸：固定資產清理(固定資產清理借方余額)

二、工程項目的核算

（一）村集體單獨出資的工程項目核算

1.按合同規定預付工程款時：

借：在建工程

貸：銀行存款 應付款

2.辦理工程結算實付工程款時：

借：在建工程

貸：應付款 銀行存款

3.工程驗收合格交付使用時：

借：固定資產

貸：在建工程

(二）多個村集體共同出資的工程項目核算

A 村向項目建設所在地B 村撥付資金時：

1.資金撥出村 (A 村)

借：應收款——B村

貸：銀行存款

2.資金接收村(B村)

借：銀行存款

貸：應付款——A村

項目所在地B 村進行資產建造時

1.支付建造資金：

借：在建工程———XX項目

貸：銀行存款

2.資產建造完畢，達到預定可使用狀態

借：固定資產——XX項目

貸：在建工程    XX 項目

3.項目驗收后結轉應由出資村(A村)確權部分資產

借：應付款——A村

貸：固定資產——XX項目

撥出資金村A 村確權本村資產：

借：固定資產———XX項目

貸：應收款——B村

(三)發包、出租業務的核算

1.收取一年發包或出租款時：

借：庫存現金/銀行存款/內部往來/應收款

貸：經營收入

2.一次收取多期發包或出租款項時：

借：庫存現金/銀行存款(多期金額)

貸：內部往來/應付款(多期金額)

借：內部往來/應付款(當期分攤金額)

貸：經營收入(當期分攤金額)

(四)用工支出的核算

1.確認人工費用時：

借：經營支出/公益支出等

貸：應付勞務費

2.支付勞務費用時：

借：應付勞務費

貸：銀行存款/庫存現金